全面预算案例

　　(一)咨询背景 1.A公司是一家历史悠久的大型煤炭企业，为不断优化资产组合，提高资产营运效率，2005年以来，A公司下发了推行全面预算管理的相关文件制度，建立完善了多级预算管理组织，设计并改进了预算表格体系。但一直让公司领导感到困惑的是各基层单位对预算的积极性不高，预算管理的效率和效果离公司的期望有很大的差距。为了提高预算管理的有效性，公司聘请了咨询公司。 (二)调研分析

　　2 为了找出问题所在，咨询人员和集团公司财务部共同组织了调研小组，整整花了一个月时间，对集团公司和各二级单位预算开支情况进行了集中检查，从检查情况看，值得肯定的是，各单位领导普遍重视预算管理工作，在内部建立起四级预算组织，根据集团公司预算管理制度修订了本单位预算的实施细则，并开展了年度预算编制和月度预算分析、考核等工作，对有效推进全面预算管理进行了不同程度的探索，提高了预算认识，积累了一定的预算经验。 1.存在的不足 从各单位预算实施的效果看，大多数单位没有真正有效开展预算管理并发挥预算管理的作用，预算工作还处于起步阶段，存在不少问题，主要体现为以下几个方面： 1)进展慢; 2)做法不一，水平参差不齐;3)体系不健全; 4)照搬套用集团公司下发的制度和预算表格; 5)做为上级布置的任务来抓，而不是从自身需要出发开展预算，有些单位明显是为了应付检查而准备材料; 6)基础工作薄弱;7)全员参与程度差; 8)出现预算行为问题，如预算保守等。2.原因分析1)认识问题 ，认知不到位 从集团公司到各二级单位，从管理层到预算机构、责任中心和普通员工，对全面预算管理都缺乏系统的认识：预算是什么?有什么用?怎么干?其重点、模式是什么?体系任何建立?大家如何参与? 第二，思路不 各二级单位领导虽然重视预算工作，但实际工作由财务负责人主推，领导和预算机构之间在预算如何开展方面思路不一致，且许多部门存在不理解、不愿参与的情况，预算开展困难重重。 2)态度问题从检查情况看，不少单位并没有从自身角度分析到底是否需要全面预算管理;以及需要什么样的全面预算管理，一些单位领导对预算管理能否带来好处(如降低成本)尚存疑问。另一方面，不科学的预算推行也增加了许多工作量，可能造成一些部门的抵触情绪。 3)方法问题 集团公司是一个复杂的多层级组织，一些二级单位下属还有不少三级单位，业务范围除煤之外，还有水泥、建材、施工、酒店、医院、学校等多元业务，其业务特点和管理环境各不相同，面临的发展矛盾也不相同，各单位实施预算所应围绕的目标也不相同，故各二级单位不应简单照搬集团公司的预算制度和预算表格等体系文件，而应从自身实际出发，在集团预算框架内，建立符合自身需要的全面预算管理体系。 4)预算环境问题 ，预算管理需要扎实的基础工作，各单位在各类定额、计量、各类控制标准、内部控制程序等方面还存在很大改进空间，亟待加强。 第二，预算管理需要全员参与，也对员工素质有较高的要求，特别是规划能力和预测技术，需要学习提高。